# Omdan enkeltmandsvirksomhed til ApS: skattefrit eller skattepligtigt – trin for trin

> Sådan omdanner du en enkeltmandsvirksomhed til ApS: skattefri eller skattepligtig omdannelse, fristen på 6 måneder, vurderingsberetning, 20.000 kr. i kapital, pris, moms, ansatte og aftaler.

- Kanonisk URL: https://servicebrain.org/guides/omdan-enkeltmandsvirksomhed-til-aps
- Emne: Start virksomheden
- Udgivet: 25. december 2025 (2025-12-25)
- Senest fagligt gennemgået: 17. september 2026 (2026-09-17)
- Redaktion: Servicebrain-redaktionen (https://servicebrain.org/redaktionel-metode)
- Sprog: dansk

Du kan omdanne en enkeltmandsvirksomhed til et ApS på to måder. Ved en skattefri virksomhedsomdannelse flytter hele virksomheden over i selskabet uden skat nu – du betaler først, når du engang sælger anparterne. Omdannelsen skal ske senest 6 måneder efter statusdagen for dit seneste årsregnskab, en godkendt revisor skal lave en vurderingsberetning med åbningsbalance, og dokumenterne skal sendes til Skattestyrelsen senest 1 måned efter. Ved en skattepligtig omdannelse sælger du virksomheden til selskabet og betaler skat af fortjenesten med det samme. I begge tilfælde får selskabet et nyt CVR-nummer, skal have mindst 20.000 kr. i selskabskapital og koster 670 kr. at registrere. Guiden viser betingelserne, fristerne, prisen og alt det praktiske med moms, ansatte, kunder og varebil.

**Til dig, der:** driver en enkeltmandsvirksomhed med kunder, bil og måske ansatte og overvejer at flytte den over i et ApS – fordi risikoen, overskuddet eller antallet af medarbejdere er vokset.

> **Bemærk:** Guiden indeholder regler om skat, moms, forsikring eller jura. Den er generel information – ikke individuel rådgivning. Regler og satser ændrer sig. Vi opdaterer siden, når kilderne ændres – datoen for seneste gennemgang står øverst.

## Kan man omdanne en enkeltmandsvirksomhed til et ApS?

**Kort svar:** Ja. En enkeltmandsvirksomhed kan omdannes til et ApS enten skattefrit efter virksomhedsomdannelsesloven eller skattepligtigt, hvor selskabet køber virksomheden af dig. Selskabet får et nyt CVR-nummer, og den gamle virksomhed afmeldes. Kunder, bil, udstyr og ansatte flytter over i selskabet.

Omdannelse betyder, at virksomheden skifter ejer fra dig personligt til et selskab, som du ejer. Driften fortsætter som før – samme kunder, samme bil, samme medarbejdere – men fra omdannelsen er det selskabet, der sender fakturaer, har aftalerne og hæfter for gælden. Du bliver selv ansat i selskabet og får løn eller udbytte.

Hvilken virksomhedsform du skal vælge ved start, gennemgår vi i guiden om enkeltmandsvirksomhed eller ApS. Denne guide handler om selve skiftet, når du allerede har en enkeltmandsvirksomhed. Det samme gælder, hvis du har et I/S eller en PMV: Reglerne om skattefri omdannelse gælder personligt ejede virksomheder.

**Skattefri og skattepligtig omdannelse – forskellen i korte træk**

|  | Skattefri omdannelse | Skattepligtig omdannelse |
| --- | --- | --- |
| Skat nu | Nej – skatten udskydes til du sælger anparterne | Ja – du beskattes af fortjenesten, som ved et salg |
| Hvad flytter over | Alle aktiver og passiver (en ejendom kan holdes udenfor) | Det, selskabet køber – til handelsværdi |
| Betaling til dig | Kun anparter | Kontant, gældsbrev eller anparter efter aftale |
| Frist | Senest 6 måneder efter omdannelsesdatoen | Samme frist, hvis selskabet skal overtage med tilbagevirkende kraft |
| Papirer til Skattestyrelsen | Senest 1 måned efter omdannelsen (blanket 05.037) | Senest 1 måned efter omdannelsen |
| Selskabets skattemæssige værdier | Overtager dine – fx samme saldo for bil og udstyr | Nye – købsprisen, som selskabet kan afskrive på |

Kilder til afsnittet:

- [Virksomhedsomdannelsesloven §§ 1–4 og 6 (LBK nr. 24 af 06/01/2026)](https://www.retsinformation.dk/eli/lta/2026/24) (Retsinformation (Skatteministeriet)) – § 2: alle aktiver og passiver, vederlag kun i anparter, anskaffelsessum ikke negativ, omdannelse senest 6 måneder efter omdannelsesdatoen, dokumenter til Skattestyrelsen senest 1 måned efter, udskudt skat i åbningsbalancen. § 3: omdannelsesdatoen er dagen efter statusdagen for sidste årsregnskab.
- [Omdannelse af personligt ejet virksomhed](https://virksomhedsguiden.dk/content/ydelser/omdannelse-af-personligt-ejet-virksomhed/709c901c-8c9a-4409-ae6a-f1243fe7253f/) (Virksomhedsguiden) – Skattefri eller skattepligtig omdannelse. Selskabet får nyt CVR-nummer, og aftaler med leverandører, udlejer og bank skal gennemgås.
- [Sådan omdanner du din virksomhed til et selskab](https://skat.dk/erhverv/selskaber-fonde-og-foreninger/selskaber-og-fonde/generelt-om-selskaber-og-fonde/fra-virksomhed-til-selskab) (Skattestyrelsen) – Stiftelsesdokument, vedtægter, vurderingsberetning, åbningsbalance og registreringsbevis sendes senest 1 måned efter omdannelsen – ved skattefri omdannelse via blanket 05.037.
- [Enkeltmandsvirksomhed eller ApS?](https://servicebrain.org/guides/enkeltmandsvirksomhed-eller-aps) – Valget af virksomhedsform ved start: hæftelse, kapital, skat og administration sammenlignet.

## Betingelserne for skattefri virksomhedsomdannelse

**Kort svar:** Du skal være fuldt skattepligtig til Danmark, hele virksomheden – alle aktiver og passiver – skal overdrages til selskabet, og du må kun få anparter som betaling. Anparternes skattemæssige anskaffelsessum må ikke være negativ. Omdannelsen skal ske senest 6 måneder efter omdannelsesdatoen, og papirerne skal til Skattestyrelsen senest 1 måned efter.

Betingelserne står i virksomhedsomdannelseslovens § 2. Omdannelsesdatoen er dagen efter statusdagen for det seneste årsregnskab i din enkeltmandsvirksomhed – ved kalenderårsregnskab 1. januar. Selskabet overtager virksomheden med skattemæssig virkning fra den dag, selv om stiftelsen først sker måneder senere. Omdannelsen har fundet sted, når stiftelsesdokumentet er underskrevet.

Alt skal med: bil, udstyr, varelager, tilgodehavender hos kunder, gæld, bankkonto og kunderelationer. Du kan kun holde en ejendom, der bruges i virksomheden, udenfor. Anparternes anskaffelsessum er virksomhedens skattemæssige værdi, dvs. handelsværdien minus den skattepligtige fortjeneste, et salg ville have udløst. Er den negativ – typisk fordi gælden er større end de skattemæssige værdier – kan du som udgangspunkt ikke omdanne skattefrit. Har du brugt virksomhedsordningen året før, gælder der en undtagelse.

I åbningsbalancen skal der afsættes udskudt skat af forskellen mellem de bogførte og de skattemæssige værdier. Det er den skat, selskabet engang skal betale, fordi det overtager dine skattemæssige værdier – fx en varebil, der står til 90.000 kr. i skat, men er 120.000 kr. værd.

- Du er fuldt skattepligtig til Danmark på omdannelsestidspunktet.
- Alle aktiver og passiver overdrages til selskabet – en ejendom må dog holdes udenfor.
- Hele betalingen for virksomheden er anparter, og anparternes pålydende svarer til hele selskabskapitalen.
- Anparternes skattemæssige anskaffelsessum er ikke negativ (undtagelse ved virksomhedsordningen).
- Omdannelsen sker senest 6 måneder efter omdannelsesdatoen.
- Du sender dokumenterne til Skattestyrelsen senest 1 måned efter omdannelsen.
- Udskudt skat er afsat i åbningsbalancen.

Kilder til afsnittet:

- [Virksomhedsomdannelsesloven §§ 1–4 og 6 (LBK nr. 24 af 06/01/2026)](https://www.retsinformation.dk/eli/lta/2026/24) (Retsinformation (Skatteministeriet)) – § 2: alle aktiver og passiver, vederlag kun i anparter, anskaffelsessum ikke negativ, omdannelse senest 6 måneder efter omdannelsesdatoen, dokumenter til Skattestyrelsen senest 1 måned efter, udskudt skat i åbningsbalancen. § 3: omdannelsesdatoen er dagen efter statusdagen for sidste årsregnskab.
- [Den juridiske vejledning C.C.7.2.2: Betingelserne for skattefri virksomhedsomdannelse](https://info.skat.dk/data.aspx?oid=2047507) (Skattestyrelsen) – Omdannelsen har fundet sted, når stiftelsesdokumentet er underskrevet. Omdannelsesdatoen er skæringsdatoen for selskabets åbningsbalance.
- [Sådan omdanner du din virksomhed til et selskab](https://skat.dk/erhverv/selskaber-fonde-og-foreninger/selskaber-og-fonde/generelt-om-selskaber-og-fonde/fra-virksomhed-til-selskab) (Skattestyrelsen) – Stiftelsesdokument, vedtægter, vurderingsberetning, åbningsbalance og registreringsbevis sendes senest 1 måned efter omdannelsen – ved skattefri omdannelse via blanket 05.037.

## Fristerne: 6 måneder og 1 måned

**Kort svar:** Omdannelsesdatoen er dagen efter statusdagen for dit seneste årsregnskab. Stiftelsesdokumentet skal være underskrevet senest 6 måneder efter – ved kalenderårsregnskab senest 30. juni. Selskabet skal registreres senest 2 uger efter underskriften, og dokumenterne skal til Skattestyrelsen senest 1 måned efter omdannelsen.

Et eksempel: En VVS-installatør med kalenderårsregnskab vil omdanne pr. 1. januar 2026. Årsregnskabet for 2025 er grundlaget. Revisoren laver vurderingsberetningen i maj, stiftelsesdokumentet underskrives 2. juni, selskabet registreres på virk.dk samme uge, og papirerne sendes til Skattestyrelsen senest 2. juli (eksempel). Selskabet har overtaget driften skattemæssigt fra 1. januar, og dets første regnskabsår løber 12 måneder fra omdannelsesdatoen.

Vurderingsberetningen må højst være 4 uger gammel, når stiftelsesdokumentet underskrives. Planlæg derfor datoen for underskriften med revisoren, før vurderingen laves. Mister du 6-måneders-fristen, kan du vente på det næste årsregnskab og bruge det som grundlag.

Moms og A-skat kører på din gamle virksomheds CVR-nummer indtil stiftelsen og derefter på selskabets. Den tilbagevirkende kraft gælder kun indkomstskatten.

**Fristerne ved en skattefri omdannelse**

| Hvad | Frist | Regel |
| --- | --- | --- |
| Omdannelsesdato | Dagen efter statusdagen for sidste årsregnskab | Virksomhedsomdannelsesloven § 3 |
| Vurderingsberetning | Højst 4 uger før stiftelsesdokumentet underskrives | Selskabsloven § 36, stk. 2 |
| Omdannelse (underskrift af stiftelsesdokument) | Senest 6 måneder efter omdannelsesdatoen | Virksomhedsomdannelsesloven § 2, stk. 1, nr. 6 |
| Registrering hos Erhvervsstyrelsen | Senest 2 uger efter underskriften | Selskabsloven § 40 |
| Dokumenter til Skattestyrelsen | Senest 1 måned efter omdannelsen | Virksomhedsomdannelsesloven § 2, stk. 1, nr. 7 |

Kilder til afsnittet:

- [Virksomhedsomdannelsesloven §§ 1–4 og 6 (LBK nr. 24 af 06/01/2026)](https://www.retsinformation.dk/eli/lta/2026/24) (Retsinformation (Skatteministeriet)) – § 2: alle aktiver og passiver, vederlag kun i anparter, anskaffelsessum ikke negativ, omdannelse senest 6 måneder efter omdannelsesdatoen, dokumenter til Skattestyrelsen senest 1 måned efter, udskudt skat i åbningsbalancen. § 3: omdannelsesdatoen er dagen efter statusdagen for sidste årsregnskab.
- [Den juridiske vejledning C.C.7.2.2: Betingelserne for skattefri virksomhedsomdannelse](https://info.skat.dk/data.aspx?oid=2047507) (Skattestyrelsen) – Omdannelsen har fundet sted, når stiftelsesdokumentet er underskrevet. Omdannelsesdatoen er skæringsdatoen for selskabets åbningsbalance.
- [Selskabsloven §§ 4 og 35–41 (LBK nr. 331 af 2025)](https://www.retsinformation.dk/eli/lta/2025/331) (Retsinformation (Erhvervsministeriet)) – ApS: mindst 20.000 kr. i selskabskapital. Apportindskud kræver vurderingsberetning fra en godkendt revisor, højst 4 uger gammel, med åbningsbalance. Registrering senest 2 uger efter underskrift af stiftelsesdokumentet.
- [Sådan omdanner du din virksomhed til et selskab](https://skat.dk/erhverv/selskaber-fonde-og-foreninger/selskaber-og-fonde/generelt-om-selskaber-og-fonde/fra-virksomhed-til-selskab) (Skattestyrelsen) – Stiftelsesdokument, vedtægter, vurderingsberetning, åbningsbalance og registreringsbevis sendes senest 1 måned efter omdannelsen – ved skattefri omdannelse via blanket 05.037.

## Vurderingsberetning, åbningsbalance og revisorens erklæring

**Kort svar:** Når selskabet overtager en virksomhed i stedet for kontanter, skal stiftelsesdokumentet have en vurderingsberetning fra en godkendt revisor. Beretningen beskriver værdierne, erklærer at de mindst svarer til anparterne, og indeholder selskabets åbningsbalance. Er selskabet revisionspligtigt, skal åbningsbalancen også være revideret.

Kravene står i selskabslovens §§ 36 og 37. Vurderingsberetningen skal beskrive hvert indskud, metoden og vederlaget og indeholde en erklæring om, at værdien mindst svarer til de anparter, der udstedes. Kun en godkendt revisor kan udpeges som vurderingsmand. Åbningsbalancen skal følge de regler, selskabet laver årsrapport efter, og være uden forbehold.

Revision af åbningsbalancen kræves kun, hvis selskabet er revisionspligtigt. Et lille ApS kan fravælge revision, når det to år i træk ikke overskrider to af tre grænser: balance 4 mio. kr., nettoomsætning 8 mio. kr. og 12 ansatte. Vurderingsberetningen skal der dog altid være.

Virksomhedens nettoværdi skal mindst dække selskabskapitalen. Et ApS skal have mindst 20.000 kr. i selskabskapital, og ved en skattefri omdannelse betales den med virksomhedens værdier – du skal altså ikke skyde 20.000 kr. ekstra ind i kontanter. Er værdien højere end kapitalen, bliver resten overkurs.

**Åbningsbalance for en haveservice (eksempeltal)**

| Post | Beløb |
| --- | --- |
| Varebil og trailer (handelsværdi) | 140.000 kr. |
| Maskiner og værktøj | 45.000 kr. |
| Tilgodehavender hos kunder | 38.000 kr. |
| Bankindestående | 32.000 kr. |
| Goodwill (faste kunder) | 60.000 kr. |
| Aktiver i alt | 315.000 kr. |
| Billån | −95.000 kr. |
| Leverandørgæld og skyldig moms | −28.000 kr. |
| Udskudt skat (22 % af forskellen mellem bogført og skattemæssig værdi) | −26.400 kr. |
| Egenkapital | 165.600 kr. – heraf fx 50.000 kr. selskabskapital og 115.600 kr. overkurs |

> **Eksempel: Sådan er tallene regnet** Goodwill står skattemæssigt til 0 kr., og bil, trailer og maskiner står til 125.000 kr. mod en handelsværdi på 185.000 kr. Forskellen er 60.000 + 60.000 = 120.000 kr., og 22 % heraf er 26.400 kr. i udskudt skat. Anparternes skattemæssige anskaffelsessum bliver virksomhedens nettoværdi på 192.000 kr. minus de 120.000 kr. = 72.000 kr. Den er positiv, så betingelsen er opfyldt (eksempeltal – revisoren regner de rigtige tal).

Kilder til afsnittet:

- [Selskabsloven §§ 4 og 35–41 (LBK nr. 331 af 2025)](https://www.retsinformation.dk/eli/lta/2025/331) (Retsinformation (Erhvervsministeriet)) – ApS: mindst 20.000 kr. i selskabskapital. Apportindskud kræver vurderingsberetning fra en godkendt revisor, højst 4 uger gammel, med åbningsbalance. Registrering senest 2 uger efter underskrift af stiftelsesdokumentet.
- [Virksomhedsomdannelsesloven §§ 1–4 og 6 (LBK nr. 24 af 06/01/2026)](https://www.retsinformation.dk/eli/lta/2026/24) (Retsinformation (Skatteministeriet)) – § 2: alle aktiver og passiver, vederlag kun i anparter, anskaffelsessum ikke negativ, omdannelse senest 6 måneder efter omdannelsesdatoen, dokumenter til Skattestyrelsen senest 1 måned efter, udskudt skat i åbningsbalancen. § 3: omdannelsesdatoen er dagen efter statusdagen for sidste årsregnskab.
- [Årsregnskabsloven §§ 135 og 138 (LBK nr. 402 af 23/03/2026)](https://www.retsinformation.dk/eli/lta/2026/402) (Retsinformation) – Fravalg af revision under to af tre grænser to år i træk; årsrapport senest 6 måneder efter regnskabsårets afslutning.
- [Ordbog: Godkendt revisor](https://servicebrain.org/ordbog/godkendt-revisor) – Statsautoriseret eller registreret revisor.

## Skattepligtig omdannelse: når selskabet køber virksomheden

**Kort svar:** Ved en skattepligtig omdannelse sælger du virksomheden til selskabet til handelsværdi og beskattes, som hvis du havde solgt den til en fremmed – af fortjeneste på goodwill, bil og udstyr. Til gengæld får selskabet nye, højere værdier at afskrive på, og du skal ikke opfylde betingelserne for skattefri omdannelse.

Den typiske vej er at stifte et ApS med 20.000 kr. kontant og lade selskabet købe aktiviteten. Fordi du ejer selskabet, skal prisen svare til handelsværdien. Fortjeneste på selvskabt goodwill er skattepligtig, og goodwill har en anskaffelsessum på 0 kr., så hele prisen er fortjeneste. Selskabet kan afskrive goodwill med op til 1/7 om året.

Omdannelsen kan også ske skattepligtigt med tilbagevirkende kraft til en skæringsdato. Så beskattes selskabet af indkomsten fra den dato, og dokumenterne sendes med posten til Skattestyrelsen senest 1 måned efter.

Bruger du virksomhedsordningen, ophører den ved en skattepligtig omdannelse, og opsparet overskud skal beskattes. Skatten kan dog udskydes til året efter, hvis du bruger ordningen året ud. Er der ingen goodwill og kun få og ældre driftsmidler, er fortjenesten ofte lille – så kan den skattepligtige vej være den enkleste. Det skal revisoren regne på.

Kilder til afsnittet:

- [Sådan omdanner du din virksomhed til et selskab](https://skat.dk/erhverv/selskaber-fonde-og-foreninger/selskaber-og-fonde/generelt-om-selskaber-og-fonde/fra-virksomhed-til-selskab) (Skattestyrelsen) – Stiftelsesdokument, vedtægter, vurderingsberetning, åbningsbalance og registreringsbevis sendes senest 1 måned efter omdannelsen – ved skattefri omdannelse via blanket 05.037.
- [Omdannelse af personligt ejet virksomhed](https://virksomhedsguiden.dk/content/ydelser/omdannelse-af-personligt-ejet-virksomhed/709c901c-8c9a-4409-ae6a-f1243fe7253f/) (Virksomhedsguiden) – Skattefri eller skattepligtig omdannelse. Selskabet får nyt CVR-nummer, og aftaler med leverandører, udlejer og bank skal gennemgås.
- [Den juridiske vejledning C.C.6.5: Fortjeneste og tab på goodwill](https://info.skat.dk/data.aspx?oid=1948125) (Skattestyrelsen) – Selvskabt goodwill har anskaffelsessum 0 kr.; køber afskriver med indtil 1/7 om året.
- [Den juridiske vejledning C.C.5.2.13.1: Virksomhedsordningen ved ophør](https://info.skat.dk/data.aspx?oid=1948913) (Skattestyrelsen) – Opsparet overskud beskattes ved ophør; beskatningen kan udskydes til året efter.
- [Køb og salg af en servicevirksomhed](https://servicebrain.org/guides/koeb-og-salg-af-servicevirksomhed) – Værdiansættelse, goodwill og overdragelse af kunder og medarbejdere.

## Virksomhedsordningen og opsparet overskud

**Kort svar:** Har du opsparet overskud i virksomhedsordningen, kan det følge med ind i selskabet ved en skattefri omdannelse. Så nedsættes anparternes skattemæssige anskaffelsessum med beløbet, og den virksomhedsskat, du har betalt, bliver endelig. Vælger du ikke det, beskattes det opsparede overskud med tillæg af virksomhedsskat som personlig indkomst i omdannelsesåret.

Beløb på mellemregningskontoen og beløb, der er hensat til senere hævning, kan du vælge at holde uden for omdannelsen. De skal så være udbetalt til dig, før omdannelsen sker.

Efter omdannelsen er der ingen virksomhedsordning for den virksomhed. Overskud, der bliver i selskabet, beskattes med 22 % selskabsskat – det samme som den foreløbige virksomhedsskat på opsparet overskud. Skattemæssigt er forskellen på at spare op i virksomhedsordningen og i et ApS derfor mindre, end mange tror.

Kilder til afsnittet:

- [Den juridiske vejledning C.C.5.2.14.2: Fuldstændig skattefri virksomhedsomdannelse](https://info.skat.dk/data.aspx?oid=1948923) (Skattestyrelsen) – Opsparet overskud i virksomhedsordningen nedsætter anparternes anskaffelsessum – ellers beskattes det med tillæg af virksomhedsskat som personlig indkomst i omdannelsesåret.
- [Virksomhedsomdannelsesloven §§ 1–4 og 6 (LBK nr. 24 af 06/01/2026)](https://www.retsinformation.dk/eli/lta/2026/24) (Retsinformation (Skatteministeriet)) – § 2: alle aktiver og passiver, vederlag kun i anparter, anskaffelsessum ikke negativ, omdannelse senest 6 måneder efter omdannelsesdatoen, dokumenter til Skattestyrelsen senest 1 måned efter, udskudt skat i åbningsbalancen. § 3: omdannelsesdatoen er dagen efter statusdagen for sidste årsregnskab.
- [Ordbog: Virksomhedsordningen](https://servicebrain.org/ordbog/virksomhedsordningen) – Opsparet overskud, virksomhedsskat og rentekorrektion.

## CVR, moms, løn og forsikringer efter omdannelsen

**Kort svar:** Selskabet får sit eget CVR-nummer og skal registreres for moms og som arbejdsgiver. Den gamle enkeltmandsvirksomhed afmeldes. Overdragelsen af hele virksomheden er momsfri, når selskabet driver videre og er momsregistreret. Du får løn fra selskabet med A-skat, så din forskudsopgørelse skal rettes.

Registrér selskabet med de samme pligter, som den gamle virksomhed havde: moms, arbejdsgiver og eventuelt EAN-fakturering til offentlige kunder. Afmeld derefter den personlige virksomheds CVR-nummer. Den sidste momsangivelse og lønindberetning på det gamle CVR-nummer dækker perioden frem til stiftelsen.

Du bliver selv ansat i selskabet. Selskabet trækker A-skat og am-bidrag af din løn og indberetter den i eIndkomst som for andre ansatte. B-skatten som selvstændig stopper, så ret forskudsopgørelsen: Fjern overskud af virksomhed, og skriv lønnen fra selskabet ind.

Forsikringer, bankkonto, betalingsløsninger, leasing og abonnementer skal stå i selskabets navn. Arbejdsskadeforsikringen skal tegnes i selskabets navn, så den dækker selskabets ansatte. Opdatér fakturaskabelon, hjemmeside, Google-profil, bilreklame og tilbudsskabeloner med det nye navn og CVR-nummer.

1. Registrér selskabet på virk.dk med moms og som arbejdsgiver.
2. Flyt bankkonto, MobilePay eller betalingsterminal og forsikringer over i selskabets navn.
3. Afmeld den personlige virksomhed, og indberet den sidste moms og løn.
4. Ret forskudsopgørelsen: ingen overskud af virksomhed, men løn fra selskabet.
5. Opdatér faktura, hjemmeside, Google-profil og bil med nyt navn og CVR-nummer.

Kilder til afsnittet:

- [Sådan omdanner du din virksomhed til et selskab](https://skat.dk/erhverv/selskaber-fonde-og-foreninger/selskaber-og-fonde/generelt-om-selskaber-og-fonde/fra-virksomhed-til-selskab) (Skattestyrelsen) – Stiftelsesdokument, vedtægter, vurderingsberetning, åbningsbalance og registreringsbevis sendes senest 1 måned efter omdannelsen – ved skattefri omdannelse via blanket 05.037.
- [Den juridiske vejledning D.A.4.1.8: Salg af aktiver som led i en virksomhedsoverdragelse](https://info.skat.dk/data.aspx?oid=1946944) (Skattestyrelsen) – Ingen moms, når en hel virksomhed overdrages til en køber, der driver den videre og er eller bliver momsregistreret (momslovens § 4, stk. 5).
- [CVR-nummer: sådan får du det, og hvor det skal stå](https://servicebrain.org/guides/cvr-nummer) – Nyt CVR-nummer ved omdannelse og hvor det skal stå.
- [Løn til dig selv](https://servicebrain.org/guides/loen-til-dig-selv-i-enkeltmandsvirksomhed) – Løn eller udbytte i et ApS.
- [Forsikringer for servicevirksomheder](https://servicebrain.org/guides/forsikringer-for-servicevirksomheder) – Hvad der skal ændres, når du omdanner til ApS.

## Kunder, aftaler, varebil og ansatte

**Kort svar:** Dine aftaler er indgået af dig personligt og følger ikke automatisk med. Faste kunder, leverandører, udlejer, bank og leasingselskab skal have besked, og en række aftaler – især leasing og lån – kræver modpartens samtykke. De ansatte følger med på de samme vilkår efter virksomhedsoverdragelsesloven.

Faste serviceaftaler: Skriv til kunderne, at aftalen fra en bestemt dato fortsætter i selskabet med samme vilkår, nyt CVR-nummer og ny bankkonto. En ejendomsservice med boligforeninger og en rengøringsvirksomhed med erhvervskunder bør gennemgå kontrakterne for, om de kræver skriftligt samtykke til overdragelse. Private kunder med fx vinduespudsning hver 4. uge skal blot kende det nye navn på fakturaen.

Varebil og udstyr: En ejet varebil flytter over i selskabet med resten af virksomheden. Er bilen leaset eller købt på afbetaling, skal leasingselskabet eller banken godkende, at selskabet overtager aftalen – ellers skal den indfries eller lejes ud til selskabet. Kører du privat i en bil, selskabet ejer, gælder reglerne om fri bil for dig som ansat.

Ansatte: Omdannelsen flytter arbejdsgiveransvaret fra dig personligt til selskabet. Efter virksomhedsoverdragelsesloven overtager selskabet de ansattes løn, anciennitet, opsigelsesvarsler og eventuelle overenskomst. Giv medarbejderne besked i god tid og skriftligt, og opdatér ansættelsesbeviset med det nye arbejdsgivernavn og CVR-nummer.

Autorisationer og godkendelser: Er virksomheden autoriseret, fx som el- eller VVS-installatør, så tjek hos Sikkerhedsstyrelsen, om autorisationen skal søges på ny i selskabets navn. Har du aftaler med kommunen, fx om rottebekæmpelse, så tjek, om de kan overdrages.

Kilder til afsnittet:

- [Omdannelse af personligt ejet virksomhed](https://virksomhedsguiden.dk/content/ydelser/omdannelse-af-personligt-ejet-virksomhed/709c901c-8c9a-4409-ae6a-f1243fe7253f/) (Virksomhedsguiden) – Skattefri eller skattepligtig omdannelse. Selskabet får nyt CVR-nummer, og aftaler med leverandører, udlejer og bank skal gennemgås.
- [Virksomhedsoverdragelsesloven (LBK nr. 710 af 20/08/2002)](https://www.retsinformation.dk/eli/lta/2002/710) (Retsinformation) – Den nye arbejdsgiver overtager rettigheder og pligter over for de ansatte på overdragelsestidspunktet.
- [Køb og salg af en servicevirksomhed](https://servicebrain.org/guides/koeb-og-salg-af-servicevirksomhed) – Værdiansættelse, goodwill og overdragelse af kunder og medarbejdere.
- [Varebil og kørsel i opstarten](https://servicebrain.org/guides/varebil-og-koersel-i-opstarten) – Gule plader, privat kørsel og fri bil.

## Hvad koster det at omdanne en enkeltmandsvirksomhed til ApS?

**Kort svar:** Registreringen koster 670 kr., og selskabskapitalen på mindst 20.000 kr. er ikke en udgift – ved en skattefri omdannelse betales den med virksomhedens værdier. Den store post er revisoren: vurderingsberetning, åbningsbalance og papirerne til Skattestyrelsen. Bagefter koster et ApS en årsrapport hvert år.

Der er ingen fast pris på revisorens arbejde. Den afhænger af, hvor ordnet bogføringen er, hvor mange aktiver der skal værdiansættes, og om der er goodwill. Bed to eller tre godkendte revisorer om en fast pris for hele omdannelsen og for den første årsrapport.

De løbende ekstra udgifter i et ApS er årsrapporten, der skal være hos Erhvervsstyrelsen senest 6 måneder efter regnskabsårets afslutning, lønadministration for din egen løn og eventuelt revision. Tag dem med, når du regner på, om skiftet kan betale sig.

**Udgifter ved omdannelse til ApS**

| Post | Beløb | Bemærkning |
| --- | --- | --- |
| Registrering af selskabet | 670 kr. | Gebyr til Erhvervsstyrelsen via virk.dk |
| Selskabskapital | Mindst 20.000 kr. | Ingen udgift – betales med virksomhedens værdier ved skattefri omdannelse |
| Vurderingsberetning og åbningsbalance | Efter aftale | Skal laves af en godkendt revisor – bed om fast pris |
| Papirer til Skattestyrelsen | Ofte med i revisorens pris | Blanket 05.037 ved skattefri omdannelse |
| Årsrapport hvert år | Efter aftale | Senest 6 måneder efter regnskabsårets afslutning |
| Revision | Kan ofte fravælges | Under to af tre grænser to år i træk: 4 mio. kr., 8 mio. kr. og 12 ansatte |

Kilder til afsnittet:

- [Bekendtgørelse om gebyrer i Erhvervsstyrelsen (BEK nr. 1241 af 15/11/2024)](https://www.retsinformation.dk/eli/lta/2024/1241) (Retsinformation) – 670 kr. for at registrere et kapitalselskab via selvbetjening.
- [Selskabsloven §§ 4 og 35–41 (LBK nr. 331 af 2025)](https://www.retsinformation.dk/eli/lta/2025/331) (Retsinformation (Erhvervsministeriet)) – ApS: mindst 20.000 kr. i selskabskapital. Apportindskud kræver vurderingsberetning fra en godkendt revisor, højst 4 uger gammel, med åbningsbalance. Registrering senest 2 uger efter underskrift af stiftelsesdokumentet.
- [Årsregnskabsloven §§ 135 og 138 (LBK nr. 402 af 23/03/2026)](https://www.retsinformation.dk/eli/lta/2026/402) (Retsinformation) – Fravalg af revision under to af tre grænser to år i træk; årsrapport senest 6 måneder efter regnskabsårets afslutning.
- [Revisor til enkeltmandsvirksomhed](https://servicebrain.org/guides/revisor-til-enkeltmandsvirksomhed) – Hvad en revisor koster, og hvad du skal spørge om.

## Hvornår kan det betale sig at omdanne?

**Kort svar:** Det kan typisk betale sig, når risikoen er vokset – ansatte, store kontrakter, leasing – når du får en medejer, eller når du vil kunne sælge virksomheden som anparter. Skat alene er sjældent grunden: Opsparet overskud i virksomhedsordningen beskattes også foreløbigt med 22 %, ligesom overskud i et ApS.

Hæftelse er den tydeligste forskel. Et rengøringsfirma, der ansætter fem medarbejdere og skriver under på en treårig erhvervskontrakt, hæfter i enkeltmandsvirksomheden personligt for løn, leasing og erstatningskrav. I et ApS hæfter selskabet som udgangspunkt. Banker og leasingselskaber kræver dog ofte, at ejeren kautionerer personligt for selskabets lån – så hæftelsen forsvinder ikke helt.

Skatten afhænger af, hvor meget du hæver. Tager du hele overskuddet ud til privatforbrug, er der ofte lille forskel. Lader du penge blive i virksomheden, giver både virksomhedsordningen og et ApS en foreløbig skat på 22 %. Et eksempel: 100.000 kr. i overskud i et ApS giver 22.000 kr. i selskabsskat. Udbetales resten på 78.000 kr. som udbytte, er skatten 27 % – 21.060 kr. – fordi beløbet er under grænsen på 79.400 kr. Tilbage er 56.940 kr. (eksempeltal, 2026-satser).

Gode grunde til at vente: Overskuddet er lille, du har ingen ansatte og ingen store kontrakter, og du vil ikke betale for årsrapport og mere administration. Tal med en revisor, der kan regne på din konkrete økonomi, før du beslutter dig.

- Du ansætter medarbejdere eller underleverandører og vil begrænse den personlige risiko.
- Du skriver under på store eller lange kontrakter, fx med boligforeninger eller kommuner.
- En medarbejder eller partner skal være medejer.
- Overskuddet er større end det, du bruger privat, og skal blive i virksomheden.
- Du planlægger at sælge virksomheden om nogle år.

Kilder til afsnittet:

- [Acontoskat og selskabsskat](https://skat.dk/erhverv/selskaber-fonde-og-foreninger/selskaber-og-fonde/betal-acontoskat-og-selskabsskat) (Skattestyrelsen) – Selskabsskatten er 22 %.
- [Skat af aktier](https://skat.dk/borger/aktier-og-andre-vaerdipapirer/skat-af-aktier) (Skattestyrelsen) – Aktieindkomst beskattes med 27 % op til 79.400 kr. og 42 % derover (2026).
- [Enkeltmandsvirksomhed eller ApS?](https://servicebrain.org/guides/enkeltmandsvirksomhed-eller-aps) – Valget af virksomhedsform ved start: hæftelse, kapital, skat og administration sammenlignet.
- [Skat som selvstændig](https://servicebrain.org/guides/skat-som-selvstaendig) – Virksomhedsordningen, kapitalafkastordningen og personskat.

## Sådan omdanner du trin for trin

**Kort svar:** Begynd med revisoren og årsregnskabet, vælg skattefri eller skattepligtig omdannelse, og planlæg datoen for underskriften. Så laves vurderingsberetningen, stiftelsesdokumentet underskrives, selskabet registreres, og papirerne sendes til Skattestyrelsen. Til sidst flyttes aftaler og konti, og den gamle virksomhed afmeldes.

En skadedyrsbekæmper med kalenderårsregnskab, der beslutter sig i februar, har god tid til at nå fristen 30. juni. Beslutter han sig først i juni, bliver det stramt – så er det ofte bedre at bruge det næste årsregnskab (eksempel).

1. Få årsregnskabet for sidste år på plads, og bed en godkendt revisor om en fast pris for omdannelsen.
2. Vælg skattefri eller skattepligtig omdannelse, og beslut, om en ejendom eller opsparet overskud skal holdes udenfor.
3. Planlæg underskriften senest 6 måneder efter omdannelsesdatoen, og få vurderingsberetningen lavet højst 4 uger før.
4. Underskriv stiftelsesdokument og vedtægter, og registrér selskabet på virk.dk senest 2 uger efter (670 kr.).
5. Send stiftelsesdokument, vedtægter, vurderingsberetning, åbningsbalance og opgørelse af anskaffelsessummen til Skattestyrelsen senest 1 måned efter.
6. Registrér selskabet for moms og som arbejdsgiver, og flyt bank, forsikringer, leasing og kundeaftaler.
7. Giv de ansatte skriftlig besked, afmeld den gamle virksomhed, og ret forskudsopgørelsen.

Kilder til afsnittet:

- [Sådan omdanner du din virksomhed til et selskab](https://skat.dk/erhverv/selskaber-fonde-og-foreninger/selskaber-og-fonde/generelt-om-selskaber-og-fonde/fra-virksomhed-til-selskab) (Skattestyrelsen) – Stiftelsesdokument, vedtægter, vurderingsberetning, åbningsbalance og registreringsbevis sendes senest 1 måned efter omdannelsen – ved skattefri omdannelse via blanket 05.037.
- [Virksomhedsomdannelsesloven §§ 1–4 og 6 (LBK nr. 24 af 06/01/2026)](https://www.retsinformation.dk/eli/lta/2026/24) (Retsinformation (Skatteministeriet)) – § 2: alle aktiver og passiver, vederlag kun i anparter, anskaffelsessum ikke negativ, omdannelse senest 6 måneder efter omdannelsesdatoen, dokumenter til Skattestyrelsen senest 1 måned efter, udskudt skat i åbningsbalancen. § 3: omdannelsesdatoen er dagen efter statusdagen for sidste årsregnskab.
- [Selskabsloven §§ 4 og 35–41 (LBK nr. 331 af 2025)](https://www.retsinformation.dk/eli/lta/2025/331) (Retsinformation (Erhvervsministeriet)) – ApS: mindst 20.000 kr. i selskabskapital. Apportindskud kræver vurderingsberetning fra en godkendt revisor, højst 4 uger gammel, med åbningsbalance. Registrering senest 2 uger efter underskrift af stiftelsesdokumentet.

## Spørgsmål og svar

### Hvad koster det at omdanne en enkeltmandsvirksomhed til ApS?

Registreringen koster 670 kr. Selskabskapitalen på mindst 20.000 kr. er ikke en udgift og betales ved en skattefri omdannelse med virksomhedens værdier. Den største post er revisorens vurderingsberetning, åbningsbalance og papirer til Skattestyrelsen, som der ikke er en fast pris på – bed om et fast tilbud.

### Kan man omdanne en enkeltmandsvirksomhed til et ApS skattefrit?

Ja, efter virksomhedsomdannelsesloven. Hele virksomheden skal overdrages, du må kun få anparter som betaling, anskaffelsessummen må ikke være negativ, omdannelsen skal ske senest 6 måneder efter omdannelsesdatoen, og papirerne skal til Skattestyrelsen senest 1 måned efter.

### Hvad er kapitalkravet for et ApS i 2026?

Mindst 20.000 kr. i selskabskapital efter selskabslovens § 4. Ved en omdannelse kan kapitalen betales med virksomhedens værdier, hvis en godkendt revisor i vurderingsberetningen erklærer, at værdien mindst svarer til anparterne.

### Hvornår er fristen for skattefri virksomhedsomdannelse?

Stiftelsesdokumentet skal være underskrevet senest 6 måneder efter omdannelsesdatoen, som er dagen efter statusdagen for dit seneste årsregnskab. Ved kalenderårsregnskab er det senest 30. juni. Papirerne skal til Skattestyrelsen senest 1 måned efter underskriften.

### Skal jeg have en revisor for at omdanne til ApS?

Ja. Når selskabet overtager en virksomhed, skal der være en vurderingsberetning med åbningsbalance, og den kan kun laves af en godkendt revisor. Er selskabet revisionspligtigt, skal åbningsbalancen også være revideret.

### Beholder jeg mit CVR-nummer, når jeg omdanner til ApS?

Nej. Selskabet får sit eget CVR-nummer, og den personlige virksomheds nummer afmeldes. Opdatér faktura, hjemmeside, bil og aftaler med det nye nummer.

### Kan man lave et ApS om til en enkeltmandsvirksomhed?

Der findes ingen regel om skattefri omdannelse den vej. Skal driften tilbage til dig personligt, sker det typisk ved, at selskabet sælger aktiviteten til dig og derefter lukkes. Det udløser normalt skat i både selskabet og hos dig, så få en revisor til at regne på det først.

## Relaterede guides

- [Enkeltmandsvirksomhed eller ApS? Sådan vælger du virksomhedsform](https://servicebrain.org/guides/enkeltmandsvirksomhed-eller-aps): Enkeltmandsvirksomhed, PMV eller ApS? Hæftelse, kapital, skat, moms og regnskab sammenlignet for servicefag – og hvornår det giver mening at skifte til ApS.
- [Køb og salg af en servicevirksomhed: værdiansættelse, goodwill, skat og aftale](https://servicebrain.org/guides/koeb-og-salg-af-servicevirksomhed): Sådan værdiansættes en servicevirksomhed med faste kunder: goodwill og skat, hvad der kan overdrages, hvad overdragelsesaftalen skal indeholde, og finansiering.
- [Revisor til enkeltmandsvirksomhed: krav, pris og hvornår det betaler sig](https://servicebrain.org/guides/revisor-til-enkeltmandsvirksomhed): Nej, en enkeltmandsvirksomhed skal ikke have revisor. Se hvornår et ApS skal, forskellen på revisor og bogholder, hvad prisen afhænger af, og hvornår det betaler sig.

## Kilder

Links er kontrolleret 17. september 2026. Officielle regler og satser kan ændre sig – brug altid kildens aktuelle version.

1. [Virksomhedsomdannelsesloven §§ 1–4 og 6 (LBK nr. 24 af 06/01/2026)](https://www.retsinformation.dk/eli/lta/2026/24) – Retsinformation (Skatteministeriet)
2. [Omdannelse af personligt ejet virksomhed](https://virksomhedsguiden.dk/content/ydelser/omdannelse-af-personligt-ejet-virksomhed/709c901c-8c9a-4409-ae6a-f1243fe7253f/) – Virksomhedsguiden
3. [Sådan omdanner du din virksomhed til et selskab](https://skat.dk/erhverv/selskaber-fonde-og-foreninger/selskaber-og-fonde/generelt-om-selskaber-og-fonde/fra-virksomhed-til-selskab) – Skattestyrelsen
4. [Enkeltmandsvirksomhed eller ApS?](https://servicebrain.org/guides/enkeltmandsvirksomhed-eller-aps)
5. [Den juridiske vejledning C.C.7.2.2: Betingelserne for skattefri virksomhedsomdannelse](https://info.skat.dk/data.aspx?oid=2047507) – Skattestyrelsen
6. [Selskabsloven §§ 4 og 35–41 (LBK nr. 331 af 2025)](https://www.retsinformation.dk/eli/lta/2025/331) – Retsinformation (Erhvervsministeriet)
7. [Årsregnskabsloven §§ 135 og 138 (LBK nr. 402 af 23/03/2026)](https://www.retsinformation.dk/eli/lta/2026/402) – Retsinformation
8. [Ordbog: Godkendt revisor](https://servicebrain.org/ordbog/godkendt-revisor)
9. [Den juridiske vejledning C.C.6.5: Fortjeneste og tab på goodwill](https://info.skat.dk/data.aspx?oid=1948125) – Skattestyrelsen
10. [Den juridiske vejledning C.C.5.2.13.1: Virksomhedsordningen ved ophør](https://info.skat.dk/data.aspx?oid=1948913) – Skattestyrelsen
11. [Køb og salg af en servicevirksomhed](https://servicebrain.org/guides/koeb-og-salg-af-servicevirksomhed)
12. [Den juridiske vejledning C.C.5.2.14.2: Fuldstændig skattefri virksomhedsomdannelse](https://info.skat.dk/data.aspx?oid=1948923) – Skattestyrelsen
13. [Ordbog: Virksomhedsordningen](https://servicebrain.org/ordbog/virksomhedsordningen)
14. [Den juridiske vejledning D.A.4.1.8: Salg af aktiver som led i en virksomhedsoverdragelse](https://info.skat.dk/data.aspx?oid=1946944) – Skattestyrelsen
15. [CVR-nummer: sådan får du det, og hvor det skal stå](https://servicebrain.org/guides/cvr-nummer)
16. [Løn til dig selv](https://servicebrain.org/guides/loen-til-dig-selv-i-enkeltmandsvirksomhed)
17. [Forsikringer for servicevirksomheder](https://servicebrain.org/guides/forsikringer-for-servicevirksomheder)
18. [Virksomhedsoverdragelsesloven (LBK nr. 710 af 20/08/2002)](https://www.retsinformation.dk/eli/lta/2002/710) – Retsinformation
19. [Varebil og kørsel i opstarten](https://servicebrain.org/guides/varebil-og-koersel-i-opstarten)
20. [Bekendtgørelse om gebyrer i Erhvervsstyrelsen (BEK nr. 1241 af 15/11/2024)](https://www.retsinformation.dk/eli/lta/2024/1241) – Retsinformation
21. [Revisor til enkeltmandsvirksomhed](https://servicebrain.org/guides/revisor-til-enkeltmandsvirksomhed)
22. [Acontoskat og selskabsskat](https://skat.dk/erhverv/selskaber-fonde-og-foreninger/selskaber-og-fonde/betal-acontoskat-og-selskabsskat) – Skattestyrelsen
23. [Skat af aktier](https://skat.dk/borger/aktier-og-andre-vaerdipapirer/skat-af-aktier) – Skattestyrelsen
24. [Skat som selvstændig](https://servicebrain.org/guides/skat-som-selvstaendig)

---

Kilde: Servicebrain, https://servicebrain.org/guides/omdan-enkeltmandsvirksomhed-til-aps

Citér som: Servicebrain (2026). Omdan enkeltmandsvirksomhed til ApS: skattefrit eller skattepligtigt – trin for trin. https://servicebrain.org/guides/omdan-enkeltmandsvirksomhed-til-aps. Senest fagligt gennemgået 17. september 2026.