Årsregnskab og oplysningsskema i en enkeltmandsvirksomhed: krav, frist og trin for trin

Skal en enkeltmandsvirksomhed lave årsregnskab?

Ja, men ikke en årsrapportÅrsrapport Den årlige rapport, som bl.a.. En enkeltmandsvirksomhedEnkeltmandsvirksomhed Personligt ejet virksomhed med én ejer, der hæfter personligt med hele sin formue. skal lave et skatteregnskab for året, og det er i praksis virksomhedens årsregnskab. Det bruger du til at udfylde oplysningsskemaetOplysningsskema Skemaet i TastSelv, hvor ejere af personligt ejede virksomheder oplyser virksomhedens endelige over- eller underskud for året.. Regnskabet skal hverken indsendes, revideres eller offentliggøres. Årsregnskabsloven kræver kun årsrapport af selskaber, fonde og virksomheder med begrænset ansvar.

Skattestyrelsen skelner mellem tre slags regnskaber. Skatteregnskabet skal alle virksomheder lave, og for en enkeltmandsvirksomhed, en PMVPersonligt ejet mindre virksomhed (PMV) En virksomhedsform for små virksomheder med én ejer og en omsætning under 50.000 kr. om året. eller et I/SInteressentskab (I/S) En personligt ejet virksomhedsform med mindst to ejere, som kan være personer eller virksomheder. er det typisk det samme som årsregnskabet. Momsregnskabet er en del af skatteregnskabet, hvis du er momsregistreretMomsregistrering Registrering af virksomheden for moms, som sker via virk.dk.. En årsrapport skal kun laves af et selskab, fx et ApS.

At regnskabet ikke skal sendes ind, betyder ikke, at det er frivilligt. Skattestyrelsen kan bede om det skattemæssige årsregnskab, og så skal du sende det inden for 1 måned. Regnskabet og det materiale, det bygger på, skal gemmes i 5 år fra udgangen af regnskabsåret.

Vil du lave en frivillig årsrapport, fx fordi banken beder om et regnskab, der ikke kun er til eget brug, skal den mindst følge reglerne for regnskabsklasse A i årsregnskabsloven.

Kilder:[1] Skattestyrelsen[2] Retsinformation[3] Retsinformation

Hvad skal årsregnskabet indeholde?

Årsregnskabet skal mindst indeholde hovedposterne i en resultatopgørelse og en balance og vise, hvordan egenkapitalen har bevæget sig i løbet af året. Resultatopgørelsen viser indtægter og udgifter og ender i resultatet før renter. Balancen viser, hvad virksomheden ejer og skylder den 31. december. Alle tal skal kunne følges tilbage til bogføringen.

Regnskabsåret følger kalenderåret. Har du startet virksomheden i løbet af året, fx 15. september, løber det første regnskabsår fra 15. september til 31. december. Er du momsregistreret, er alle beløb uden moms.

I resultatopgørelsen regner du også afskrivninger på driftsmidler og privatandele med, fx den private del af telefonen. Resultatet før renter er det tal, du skal skrive i oplysningsskemaet. Renter holdes udenfor, fordi de skal i deres egen rubrik.

Balancen viser aktiver som maskiner, bil, tilgodehavender hos kunder og bankbeholdning – og passiver som lån, leverandørgæld og skyldig moms. Forskellen er egenkapitalen. Det, du har hævet privat, trækkes fra egenkapitalen. Det gælder også B-skat, du betaler fra virksomhedens konto, fordi skatten er din private udgift.

Tabellerne nedenfor kan bruges som skabelon. Tallene er et eksempel på en haveservice i sit andet år og er momsregistreret, så beløbene er uden moms.

Kilder:[1] Skattestyrelsen[3] Retsinformation

Hvornår er fristen for årsregnskab og oplysningsskema?

Regnskabet for et kalenderår skal være klar, og resultatet indberettet i oplysningsskemaet, senest 1. juli året efter. Skemaet åbner i midten af marts, når årsopgørelsen er klar. Overskrider du fristen, koster det et skattetillæg på op til 400 kr. pr. dag, dog højst 10.000 kr. Ved særlige forhold, fx sygdom, kan du søge om udsættelse inden 1. juli.

Fristen gælder også, selv om virksomheden ikke har haft omsætning, eller du har lukket den i løbet af året. Indberetter du slet ikke, fastsætter Skattestyrelsen et skønnet overskud, som du bliver beskattet af. Det er stadig bedst at indberette, også efter fristen.

Har du flere personligt ejede virksomheder, lægger du resultaterne sammen og indberetter ét samlet resultat – men regnskabsoplysningerne skal udfyldes for hver virksomhed for sig.

Et ApS har en anden frist: Selskabets årsrapport skal være modtaget i Erhvervsstyrelsen senest 6 måneder efter regnskabsårets afslutning.

Kilder:[4] Skattestyrelsen[1] Skattestyrelsen

Sådan udfylder du oplysningsskemaet trin for trin

Du udfylder oplysningsskemaet i TastSelv Borger. Skriv overskuddet i rubrik 111 eller underskuddet i rubrik 112, og virksomhedens renteudgifter i rubrik 117. Under Regnskabsoplysninger skriver du CVR-nummeret i rubrik 300, moms i rubrik 638 og svarer i rubrik 301/302, om du er fritaget. Til sidst oplyser du revisorhjælp i rubrik 303.

Rubrikkerne er Skattestyrelsens egne numre i skemaet for indkomståret 2025. Tjek dem mod skemaet, når du udfylder det, for numrene kan ændre sig fra år til år.

Eksempel: Rengøringsfirmaet fra første år omsatte for 240.000 kr. og fik et overskud før renter på 118.000 kr. Ejeren skriver 118.000 kr. i rubrik 111, vælger »Ja, fritaget fordi nettoomsætningen er under 300.000 kr.« i rubrik 301/302 og svarer nej til revisorhjælp i rubrik 303 (eksempeltal).

1. Log på TastSelv Borger, og åbn oplysningsskemaet. Tjek de beløb, der allerede står der, og ret dem, der er forkerte.
2. Under fanen Dine oplysninger: tjek, at rubrik 42 kun indeholder dine private renteudgifter – ikke renter på lån i virksomheden.
3. Gå til fanen Virksomhedsoplysninger. Skriv resultatet før renter i rubrik 111 (overskud) eller rubrik 112 (underskud).
4. Skriv virksomhedens renteudgifter i rubrik 117 og eventuelle andre virksomhedsoplysninger.
5. Vælger du virksomhedsordningen eller kapitalafkastordningen, sætter du kryds i rubrik 147 eller 141.
6. Tryk Oplys ud for Regnskabsoplysninger. Skriv CVR-nummeret i rubrik 300 (dit CPR-nummer, hvis virksomheden ikke har CVR).
7. Skriv skyldig eller tilgodehavende moms i rubrik 638 – eller 0, hvis du ikke er momsregistreret.
8. Svar i rubrik 301/302, om du er fritaget for regnskabsoplysninger. Er omsætningen over 300.000 kr., udfylder du de nye rubrikker med tal fra resultatopgørelsen, balancen og noterne.
9. Oplys i rubrik 303, om du har fået hjælp af en revisor eller andre, og i så fald rubrik 304 og 305.
10. Gem, tjek dine private oplysninger, vælg Næste og Godkend. Så dannes en ny årsopgørelse.

Kilder:[4] Skattestyrelsen[5] Skattestyrelsen

Omsætning under eller over 300.000 kr.: hvad skal du oplyse?

Har virksomheden en nettoomsætning under 300.000 kr. i året, er du fritaget for at give supplerende regnskabsoplysninger. Du indberetter resultatet, CVR-nummer, moms og revisorhjælp. Over 300.000 kr. skal du også udfylde en række tal fra resultatopgørelsen og balancen og oplysninger om, hvordan den skattepligtige indkomst er opgjort.

Grænsen står i mindstekravsbekendtgørelsen og gælder for hver virksomhed for sig. Selv om du er fritaget, skal du stadig oplyse, om du har fået hjælp af en revisor, og hvilken erklæring revisoren har givet.

Fritagelsen gælder kun regnskabsoplysningerne i skemaet. Du skal stadig lave et fuldt skatteregnskab med resultatopgørelse og balance og gemme det. Nettoomsætningen er salget uden moms. Laver du opgaver, der ikke er færdige ved årsskiftet, fx en tømrer midt i en tagudskiftning, skal værdien af igangværende arbejder reguleres i nettoomsætningen og oplyses særskilt.

Kilder:[4] Skattestyrelsen[3] Retsinformation

Virksomhedsordning eller kapitalafkastordning i oplysningsskemaet

Det endelige valg af virksomhedsordningen eller kapitalafkastordningen træffer du i oplysningsskemaet, ikke på forskudsopgørelsen. Sæt kryds i rubrik 147 for virksomhedsordningen eller rubrik 141 for kapitalafkastordningen. Du kan ændre valget senest 30. juni i det andet år efter indkomståret. Uden kryds bliver du beskattet efter de almindelige regler.

Begge ordninger kræver mere af årsregnskabet end de almindelige regler. I virksomhedsordningen skal du fx opgøre indskud, hævninger og opsparet overskud, og privatøkonomi og virksomhed skal være holdt adskilt hele året. Skattestyrelsen anbefaler, at du lader en revisor tage sig af det.

Eksempel: En ejendomsservice med et overskud på 520.000 kr. og et billån har valgt virksomhedsordningen på forskudsopgørelsen. Ejeren sætter kryds i rubrik 147 og får revisoren til at lave de ekstra opgørelser. Viser årsopgørelsen, at valget ikke var en fordel, kan det ændres inden for fristen (eksempeltal).

Hvordan de tre måder at blive beskattet på virker, og hvornår de betaler sig, står i guiden om skat som selvstændig.

Kilder:[5] Skattestyrelsen[6] Skattestyrelsen

Restskat eller penge tilbage: sådan hænger B-skat og årsopgørelse sammen

Når du godkender oplysningsskemaet, dannes en ny årsopgørelse. Den sammenligner skatten af det rigtige resultat med den B-skat, du har betalt. Har du betalt for lidt, får du restskat. Betaler du restskat for 2025 senest 1. juli 2026, er renten 3,7 %. Ellers kommer et tillæg på 5,7 % oven i. Har du betalt for meget, udbetales pengene til din NemKonto.

B-skatten er et forskud. Den beregnes ud fra det overskud, du skrev på forskudsopgørelsen, og betales i 10 rater. Har du tjent mere end forventet, bliver forskellen til restskat. Restskat op til 25.368 kr. inklusive tillæg (for 2025) kan lægges oven i skatten to år senere. Beløb over grænsen opkræves i op til tre rater i august, september og oktober.

Overskydende skat for 2025 udbetales til din NemKonto – tidligst fra den 24. april 2026 og først, når din årsopgørelse med virksomhedens resultat er dannet. Du får ingen godtgørelse oven i: procentgodtgørelsen for 2025 er 0 %.

Eksempel: En skadedyrsbekæmper skrev 280.000 kr. på forskudsopgørelsen, men regnskabet viser 340.000 kr. Årsopgørelsen giver en restskat. Hun betaler den inden 1. juli og retter samtidig forskudsopgørelsen for det nye år, så B-skatten passer bedre (eksempeltal).

Kilder:[7] Skattestyrelsen[8] Skattestyrelsen

Skal du bruge revisor til årsregnskabet?

Nej. En enkeltmandsvirksomhed har ingen pligt til at bruge revisor, og du må selv lave årsregnskabet og udfylde oplysningsskemaet. En revisor betaler sig typisk, når du bruger virksomhedsordningen, har igangværende arbejder eller varelager, har ansatte eller er over 300.000 kr. i omsætning. Du har selv ansvaret for tallene, også når en revisor hjælper.

Mange små servicevirksomheder bogfører selv i et regnskabsprogram og lader en revisor lave årsafslutningen – især det første år, hvor afskrivninger, privatandele og åbningsbalance skal sættes rigtigt op. Et regnskabsprogram kan ofte lave resultatopgørelse og balance direkte fra bogføringen.

Eksempel: En elektriker har tre opgaver i gang ved nytår og et lager af kabler og materiel. Værdien af de igangværende arbejder og varelageret skal opgøres ved årets udgang, og det er her, en revisor typisk sparer mere tid og fejl, end den koster. En vinduespudser uden lager og med faste kunder, der betaler løbende, kan ofte klare regnskabet selv (eksempel).

Hjælper en revisor eller en bogholder, skal du oplyse det i rubrik 303–305. Aftal skriftligt, hvem der indberetter, og hvornår du leverer bilag – fristen 1. juli er din.

• Du bruger virksomhedsordningen eller kapitalafkastordningen.
• Du har igangværende arbejder ved årsskiftet eller et varelager.
• Du har ansatte, lån i virksomheden eller har købt store driftsmidler.
• Omsætningen er over 300.000 kr., så du skal udfylde flere regnskabsoplysninger.
• Det er dit første regnskab, eller du har lukket virksomheden i løbet af året.

Kilder:[5] Skattestyrelsen[3] Retsinformation