Sådan lukker du en enkeltmandsvirksomhed

Hvordan lukker man en enkeltmandsvirksomhed?

Du lukker den i selvbetjeningen Luk virksomhed på virk.dkVirk.dk Virksomhedernes digitale indgang til det offentlige., hvor du angiver en ophørsdato. Men selve lukningen er kun ét af syv trin. Følg dem i rækkefølge – også hvis du allerede har lukket – så du stadig har adgang til systemerne bagefter og undgår afgifter for manglende indberetninger.

Når lukningen er godkendt, kan du hente et ophørsbevis i TastSelv ErhvervTastSelv Skattestyrelsens selvbetjening på skat.dk. under Profil- og kontaktoplysninger. Det kan du bruge som dokumentation over for fx banken eller a-kassen.

Guiden handler om enkeltmandsvirksomhederEnkeltmandsvirksomhed Personligt ejet virksomhed med én ejer, der hæfter personligt med hele sin formue. og PMVPersonligt ejet mindre virksomhed (PMV) En virksomhedsform for små virksomheder med én ejer og en omsætning under 50.000 kr. om året.. Et ApSApS Anpartsselskab: en selskabsform, hvor ejerne som udgangspunkt kun hæfter med den kapital, de har skudt ind. eller A/S lukkes på en anden måde, bl.a. med en betalingserklæring.

1. Tjek virksomhedens SkattekontoSkattekontoen Virksomhedens konto hos Skattestyrelsen, der samler indberetninger, opkrævninger og betalinger af bl.a. moms, A-skat, am-bidrag og selskabsskat. i TastSelv Erhverv: Er alt indberettet og betalt?
2. Sørg for, at du eller din revisor kan logge på TastSelv Erhverv efter lukningen.
3. Luk virksomheden på virk.dk, og angiv ophørsdatoen. Moms, A-skat og andre registreringer afmeldes på den dato.
4. Genopret adgangen til virksomhedens Digital Post, som spærres ved ophøret. Postkassen slettes først 10 år efter ophørsdatoen.
5. Indberet moms, A-skat og andre afgifter for alle perioder frem til ophørsdatoen – også når beløbet er 0 kr.
6. Ret forskudsopgørelsen, og markér, at virksomheden er ophørt.
7. Lav et skatteregnskab fra 1. januar til ophørsdatoen, og oplys resultatet i oplysningsskemaet året efter.

Kilder:[1] Skattestyrelsen[2] Erhvervsstyrelsen

Hvad skal du gøre, før du lukker?

Ryd op, før du vælger ophørsdatoen. Få styr på aftaler, kunder, bank, ansatte og ubetalte fakturaer, og sørg for, at du eller din revisor kan logge på TastSelv Erhverv efter lukningen. Kan virksomheden ikke betale sine regninger, er den insolvent, og så gælder andre regler – der kan blive tale om konkurs.

Med en personligt ejet virksomhed logger du på TastSelv Erhverv med dit private MitID, også efter lukningen. Vælg 'Fortsæt som privatperson' – ikke 'Fortsæt som virksomhed'. Har du en revisor, så giv vedkommende adgang til TastSelv Erhverv, før du lukker.

• Kontrakter og faste aftaler: leje, leasing, abonnementer, forsikringer og betalingskort.
• Faste kunder: giv besked i god tid, og følg opsigelsesvarslet i jeres aftaler.
• Hjemmeside, domæne, Google-profil og sociale medier.
• Bank: aftal lukning af erhvervskonti og afvikling af gæld.
• Ansatte: find opsigelsesvarslerne, før du vælger ophørsdatoen.
• Tilgodehavender: send de sidste fakturaer, og følg op på ubetalte.

Kilder:[3] Virksomhedsguiden[1] Skattestyrelsen

Hvad skal med på den sidste momsindberetning?

Du indberetter moms helt frem til ophørsdatoen – som nulindberetning, hvis der ikke er sket noget. En periode kan først indberettes, når den er slut. Lukker du fx 10. januar og afregner kvartalsvis, indberetter du 1.–10. januar tidligst 1. april og senest 1. juni. For sen indberetning koster 1.400 kr.

På den sidste indberetning skal du også have momsen af det udstyr og varelager, du sælger eller beholder privat. Det står i næste afsnit.

Det samme gælder A-skat, lønsumsafgift og punktafgifter: Har virksomheden været registreret for dem, skal du indberette til tiden for alle perioder frem til ophørsdatoen.

Kilder:[4] Skattestyrelsen

Hvad sker der med varebil, udstyr og varelager?

Sælger du udstyr, varelager eller varebil, når du lukker, skal der moms på salget. Beholder du noget privat, betaler du udtagningsmoms: 25 % af markedsværdien uden moms – det, en tilsvarende ting i samme alder og stand koster. Begge dele kommer med som salgsmoms på den sidste momsindberetning og påvirker også årets skat.

Sælger du hele virksomheden eller en selvstændig del af den, og driver køberen den videre, er det en overdragelse. Det kan fx være en rute med faste kunder sammen med bil og udstyr. Så må du ikke lægge moms på. I stedet oplyser du salgsprisen og køberens navn og CVR-nummer på virk.dk, når du afmelder momsen.

En varebil eller maskine, der har kostet over 100.000 kr. uden moms, er et investeringsgode – for en ny bil regnes prisen uden moms og registreringsafgift. Momsfradraget for et investeringsgode er bundet i 5 år, regnet fra og med købsåret, med en femtedel pr. år. Sælger du det med moms, eller betaler du udtagningsmoms, når du beholder det, er momsen afregnet. Sælger du det som en del af en virksomhedsoverdragelse, kan køberen overtage bindingen for de resterende år ved at underskrive en erklæring. Gør køberen ikke det, skal du selv betale momsen tilbage for de resterende år.

Fortjeneste eller tab på det, du sælger eller tager ud, skal med i skatteregnskabet for ophørsåret.

Kilder:[4] Skattestyrelsen[5] Skattestyrelsen[6] Skattestyrelsen[7] Skattestyrelsen[8] Skattestyrelsen

Hvordan afslutter du skatten?

Ret forskudsopgørelsen, så dine B-skatterater passer til det, du faktisk tjener: Ret virksomhedens resultat i felt 221 eller 435, og markér 'Virksomhedsophør'. Lav et skatteregnskab fra 1. januar til ophørsdatoen, og oplys resultatet i oplysningsskemaet året efter – fra midten af marts og frem til 1. juli.

Lukker du fx i maj 2026, oplyser du resultatet for 2026 i oplysningsskemaet fra midten af marts 2027 og frem til 1. juli 2027. Skriv overskud eller underskud i rubrik 111 eller 112, og markér i rubrik 71, at virksomheden er lukket. Kommer oplysningerne for sent, koster det et skattetillæg på 400 kr. pr. dag, dog højst 10.000 kr.

Har du brugt virksomhedsordningen, skal det opsparede overskud beskattes, når du lukker. Du kan udskyde beskatningen til året efter, hvis du bliver i ordningen året ud og holder virksomhedens og din private økonomi adskilt hele året.

Et CVR-nummer, du lader stå uden aktivitet, er ikke nok til, at virksomheden skattemæssigt fortsætter. Har du stoppet driften, kan Skattestyrelsen anse virksomheden for ophørt.

Kilder:[1] Skattestyrelsen[9] Skattestyrelsen

Hvad skal du gøre, hvis du har ansatte?

Opsig medarbejderne med det varsel, der gælder for dem, før du fastsætter ophørsdatoen. Indberet den sidste løn, feriepenge, A-skat og am-bidrag, som du plejer. Afmeld derefter virksomheden som arbejdsgiver på virk.dk i samme måned som den sidste lønudbetaling, så du ikke skal lave flere indberetninger.

Indtil afmeldelsen skal du indberette hver måned – også som nulangivelse, hvis der ikke er udbetalt løn. Mangler en indberetning, laver Skattestyrelsen en foreløbig fastsættelse, der koster 1.400 kr. Afgiften skal betales, selv om du bagefter indberetter de rigtige tal.

Har virksomheden kun været registreret som arbejdsgiver, lukker CVR-nummeret, når du afmelder arbejdsgiverpligten. Gem lønregnskabet i 5 år efter afmeldelsen.

Kilder:[10] Skattestyrelsen

Hvad sker der med virksomheden, hvis ejeren dør?

Virksomheden indgår i dødsboet, og det er boet, der afgør, om den skal lukkes, sælges eller videreføres. Skifteretten skal først udstede en skifteretsattest – før da er der ikke adgang til afdødes skatteoplysninger. En bobestyrer kan få adgang til virksomhedens Digital Post, så boet kan følge med i post fra myndighederne.

Overtager et barn eller et andet familiemedlem virksomheden – ved arv eller mens ejeren lever – kan det ske med nedsat bo- eller gaveafgift på 10 % i stedet for 15 %. Det kræver bl.a., at ejeren har ejet virksomheden i mindst et år og deltaget aktivt i driften. De lempeligere regler gælder for overdragelser og dødsfald fra 1. oktober 2024.

Overdragelsen kan ske som gave, arv, salg eller en kombination. Med skattemæssig succession overtager modtageren den tidligere ejers skattemæssige stilling, så skatten af en eventuel gevinst først skal betales, når modtageren selv sælger. Virksomhedens værdi kan fastsættes efter en skematisk model eller til handelsværdien.

Kilder:[11] Skattestyrelsen[12] Skattestyrelsen[3] Virksomhedsguiden

Kan du genåbne virksomheden senere?

Ja. Fortryder du, at du har lukket, kan du altid genåbne en personligt ejet virksomhed og få det samme CVR-nummer tilbage. Skal du kun holde pause en sæson, kan det være enklere at lade virksomheden stå åben og nulindberette momsen – eller skifte til PMV, hvis salget er under 50.000 kr. om året.

Bruger du virksomhedsordningen, skal der være reel drift, for at virksomheden fortsætter skattemæssigt. En virksomhed, der er sat i bero eller kun har et ganske lille omfang, anses for ophørt, og så skal det opsparede overskud beskattes.

Kilder:[1] Skattestyrelsen[9] Skattestyrelsen[13] Skattestyrelsen