Virksomhedsomdannelse: Når en personligt ejet virksomhed, fx en enkeltmandsvirksomhed, flyttes over i et aktie- eller anpartsselskab, som ejeren får kapitalandele i. Efter virksomhedsomdannelsesloven kan det ske skattefrit, så skatten af fortjenesten først betales, når anparterne engang sælges. Alternativet er en skattepligtig omdannelse, hvor selskabet køber virksomheden, og ejeren beskattes med det samme.
Ved en skattefri omdannelse skal hele virksomheden – alle aktiver og passiver – overdrages, og ejeren må kun få anparter som betaling. Anparternes skattemæssige anskaffelsessum må ikke være negativ. Omdannelsesdatoen er dagen efter statusdagen for det seneste årsregnskab, og stiftelsesdokumentet skal være underskrevet senest 6 måneder efter omdannelsesdatoen. Dokumenterne skal til Skattestyrelsen senest 1 måned efter omdannelsen. Selskabet får nyt CVR-nummer og overtager ejerens skattemæssige værdier. Opsparet overskud i virksomhedsordningen kan følge med ind i selskabet.
Eksempel
En VVS-installatør med kalenderårsregnskab omdanner sin enkeltmandsvirksomhed pr. 1. januar 2026. Revisoren laver vurderingsberetning og åbningsbalance i maj, stiftelsesdokumentet underskrives 2. juni, og papirerne sendes til Skattestyrelsen inden 2. juli. Varebilen, værktøjet, kunderne og de to svende flytter med over i selskabet (eksempel).
Typiske fejl
- At tro, at CVR-nummeret følger med over i selskabet.
- At glemme fristen på 6 måneder og derfor miste muligheden for at bruge det seneste årsregnskab.
- At holde bilen eller et andet driftsmiddel uden for en skattefri omdannelse – kun en ejendom må holdes udenfor.
- At tro, at leasingaftaler og lån automatisk overgår til selskabet uden modpartens samtykke.
Spørgsmål og svar
Hvad er en skattefri virksomhedsomdannelse?
En omdannelse af en personligt ejet virksomhed til et ApS eller A/S efter virksomhedsomdannelsesloven, hvor ejeren ikke betaler skat nu. Selskabet overtager ejerens skattemæssige værdier, og skatten udskydes, til anparterne sælges.
Hvornår er fristen for skattefri virksomhedsomdannelse?
Stiftelsesdokumentet skal være underskrevet senest 6 måneder efter omdannelsesdatoen, som er dagen efter statusdagen for det seneste årsregnskab. Dokumenterne skal til Skattestyrelsen senest 1 måned efter omdannelsen.
Citér: “Virksomhedsomdannelse”, Servicebrains ordbog, servicebrain.org/ordbog/virksomhedsomdannelse