Revisor til enkeltmandsvirksomhed: krav, pris og hvornår det betaler sig

Skal en enkeltmandsvirksomhed have revisor?

Nej. En enkeltmandsvirksomhed, en PMV og et I/S med personlige ejere har ingen revisionspligt, fordi de ikke skal aflægge årsrapport. Du skal bogføre, lave et skatteregnskab og udfylde oplysningsskemaet, men du må gøre det selv. Bruger du en revisor, er det dit eget valg – og du har stadig selv ansvaret for tallene.

Årsregnskabsloven § 3 opregner, hvem der skal aflægge årsrapport: aktie- og anpartsselskaber, erhvervsdrivende fonde, virksomheder med begrænset ansvar og interessentskaber, hvor alle ejere er selskaber. Personligt ejede virksomheder står ikke på listen. Deres regnskab er et skatteregnskab, som ikke sendes ind, men som Skattestyrelsen kan bede om.

Der er to situationer, hvor en revisor alligevel kommer ind i billedet. I oplysningsskemaet skal du svare på, om du har fået hjælp af en revisor, og hvilken erklæring revisoren har givet (rubrik 303–305). Og en bank eller en stor erhvervskunde kan bede om et regnskab med en revisors erklæring, fx før et lån. Laver du en frivillig årsrapport til andre end dig selv, skal den mindst følge reglerne for regnskabsklasse A.

Kilder:[1] Retsinformation[2] Skattestyrelsen[3] Skattestyrelsen

Hvornår skal et ApS have revisor?

Et ApS skal som udgangspunkt have sit årsregnskab revideret. Det kan fravælge revision, hvis det to regnskabsår i træk ikke overskrider to af tre grænser: en balancesum på 4 mio. kr., en nettoomsætning på 8 mio. kr. og 12 heltidsansatte i gennemsnit. I nogle rengørings- og ejendomsservicebrancher kræves der dog en erklæring fra en revisor over 5 mio. kr. i omsætning.

Grænserne står i årsregnskabslovens § 135. Nettoomsætningen er salget uden moms, og det er to af de tre grænser, der tæller – et selskab med 13 ansatte, men en lille omsætning og balance, kan altså stadig fravælge revision. Ét år over grænserne er ikke nok til at udløse revisionspligt. Det kræver to år i træk.

Et selskab, der skal revideres, kan i stedet vælge en udvidet gennemgang efter Erhvervsstyrelsens erklæringsstandard for små virksomheder. Den er mindre omfattende end en revision, og revisoren giver ikke en revisionskonklusion. Når du stifter et ApS, kan stiftelsesdokumentet og vedtægterne sige, at årsregnskabet ikke skal revideres – men kun hvis selskabet opfylder betingelserne for fravalg.

Hører selskabet til en klassificeret risikobranche og har en nettoomsætning over 5 mio. kr. to år i træk, skal årsregnskabet have en erklæring fra en uafhængig revisor, selv om selskabet er under grænserne. Det kan være en erklæring om assistance med opstilling af regnskabet eller en erklæring med sikkerhed. Listen gælder regnskabsår fra 1. januar 2025 og omfatter blandt andet disse branchekoder, som er relevante for servicefag:

• 811000 Kombinerede hjælpetjenester i forbindelse med drift af fast ejendom (typisk ejendomsservice).
• 812100 Almindelig rengøring i bygninger.
• 812210 Vinduespolering.
• 812290 Anden rengøring af bygninger og rengøring af erhvervslokaler.
• 812300 Anden rengøring.
• 494200 Flytteaktiviteter.

Kilder:[1] Retsinformation[4] Retsinformation[5] Retsinformation[6] Virksomhedsguiden

Kan et ApS miste retten til at fravælge revision?

Ja. Har selskabet, et tilknyttet selskab eller den, der bestemmer over det, vedtaget et bødeforelæg eller er dømt for at overtræde selskabs-, regnskabs-, hvidvask- eller skattelovgivningen, skal regnskabet revideres det år og de 2 følgende år. Det samme kan ske, hvis Erhvervsstyrelsen finder væsentlige fejl ved en kontrol.

Reglerne står i årsregnskabslovens § 135 a. Selskabet mister også retten, når et nyt ledelsesmedlem har haft konkurskarantæne inden for de seneste 2 år. Så gælder revisionspligten, indtil der er gået 2 år efter karantænens udløb – medmindre ledelsesmedlemmet træder ud inden for den frist, Erhvervsstyrelsen sætter.

Konsekvensen er praktisk: Et selskab, der har regnet med en billig årsafslutning uden revision, skal pludselig betale for revision i tre år. Det er en god grund til at holde styr på moms, skat og bogføring fra starten.

Kilder:[1] Retsinformation

Revisor, bogholder eller regnskabsprogram: hvad er forskellen?

Et regnskabsprogram hjælper dig med at bogføre selv. En bogholder bogfører for dig og kan ofte lave momsindberetning og løn. En godkendt revisor kan desuden lave årsafslutningen, rådgive om skat og – som den eneste – afgive erklæringer på et årsregnskab. Uanset valget har du selv ansvaret for, at tallene er rigtige.

Revisorloven beskytter titlerne statsautoriseret revisor, registreret revisor og godkendt revisor. Kun personer, der er godkendt af Erhvervsstyrelsen, må bruge dem, og de står i styrelsens offentlige register over godkendte revisorer. En statsautoriseret revisor har bestået en særlig eksamen, har mindst 3 års erfaring med revisionsopgaver og skal være forsikret mod krav fra opgaverne. En registreret revisor kan blive statsautoriseret ved at bestå en eksamen. Begge er godkendte revisorer.

Kun godkendte revisorer må afgive erklæringer på et årsregnskab, fx revision, udvidet gennemgang eller en erklæring om assistance. Står der bare »revisor«, »regnskabskonsulent« eller »bogholder« på hjemmesiden, så tjek i registeret, om personen er godkendt, hvis du får brug for en erklæring. Til en enkeltmandsvirksomhed, der ikke skal have en erklæring, kan en dygtig bogholder sagtens lave årsafslutningen.

Kilder:[7] Retsinformation[1] Retsinformation

Hvad koster en revisor til en enkeltmandsvirksomhed?

Der findes ingen officiel prisliste, og vi har ikke fundet en uafhængig opgørelse af revisorpriser for små virksomheder, så vi angiver ingen pris. Prisen afhænger især af, hvor ordentlig din bogføring er, hvor mange bilag der er, om du bruger virksomhedsordningen, har ansatte, lager eller igangværende arbejder – og om du skal have en erklæring.

Prisen følger i høj grad den tid, opgaven tager. Derfor er det din bogføring, der afgør mest: Er bilagene bogført løbende, og stemmer banken, går årsafslutningen hurtigt. Kommer du med en pose kvitteringer i juni, bliver det dyrt – og fristen 1. juli presser både dig og revisoren.

Bed om en fast pris på en beskrevet opgave, fx »årsafslutning, skatteregnskab og oplysningsskema for en enkeltmandsvirksomhed med ca. 300 bilag«. Så kan du sammenligne tilbud og undgå overraskelser. Revisorens honorar til den løbende drift er en fradragsberettiget driftsudgift i virksomheden. Rådgivning i forbindelse med at etablere virksomheden kan du derimod ikke trække fra.

• Bogføringens kvalitet: bogført løbende og afstemt med banken, eller en bunke løse bilag.
• Antal bilag og betalinger i året.
• Virksomhedsordningen eller kapitalafkastordningen, som kræver ekstra opgørelser.
• Varelager og igangværende arbejder ved årsskiftet, som skal opgøres og værdiansættes.
• Ansatte og løn, køb og salg af bil og store driftsmidler.
• Typen af erklæring – ingen, assistance, udvidet gennemgang eller revision.
• Hvor tæt på fristen du afleverer materialet.

Kilder:[8] Skattestyrelsen

Hvornår betaler en revisor sig?

En revisor betaler sig, når den sparer dig for flere timer, end den koster, målt med din egen timepris – eller når fejl kan blive dyre. Det gælder typisk, når du bruger virksomhedsordningen, har lager eller igangværende arbejder, har ansatte, er over 300.000 kr. i omsætning, eller når det er dit første regnskab.

Regn på det sådan her: Hvor mange timer bruger du selv på årsafslutningen, og hvad kunne du have tjent i de timer? Tager årsafslutningen dig 20 timer, og er din timepris 450 kr. uden moms, er din tid 9.000 kr. værd (eksempeltal). Er revisorens faste pris lavere, og kan du fylde timerne med betalt arbejde, er det billigere at købe hjælpen. Kan du ikke fylde timerne, handler valget mere om risiko og ro i maven.

En rengøringsvirksomhed i sit første år med 240.000 kr. i omsætning, faste kunder og ingen varelager kan ofte klare regnskabet selv med et regnskabsprogram. Den er under 300.000 kr. og skal ikke give regnskabsoplysninger i oplysningsskemaet (eksempeltal).

En elektriker med 900.000 kr. i omsætning, tre opgaver i gang ved nytår og et lager af kabler har mere at holde styr på. Igangværende arbejder og varelager skal opgøres ved årets udgang, og det er her, en revisor typisk sparer mest tid og færrest fejl (eksempeltal).

En haveservice med to ansatte, der bruger virksomhedsordningen, har både løn og ekstra opgørelser af indskud og hævninger. Her kan en bogholder til den løbende bogføring og en revisor til årsafslutningen være en god arbejdsdeling (eksempel).

Sådan vælger du revisor

Beskriv først, hvad du vil have hjælp til, og bed så to eller tre revisorer om en fast pris på præcis den opgave. Tjek i Erhvervsstyrelsens register, at revisoren er godkendt, hvis du skal have en erklæring. Vælg en, der kender små servicevirksomheder, og aftal skriftligt, hvem der gør hvad, og hvornår.

Det er dig, der har fristen for oplysningsskemaet den 1. juli – ikke revisoren. Aftal derfor en dato, hvor du afleverer bilag og bankudtog, og hvem der indberetter. Brug et digitalt regnskabsprogram, som både du og revisoren har adgang til, så du ikke er låst, hvis du skifter revisor.

1. Skriv opgaven ned: løbende bogføring, moms, løn, årsafslutning, oplysningsskema, rådgivning og eventuel erklæring.
2. Bed to eller tre revisorer om en fast pris på den samme opgave, så tilbuddene kan sammenlignes.
3. Tjek i Erhvervsstyrelsens register, at revisoren er godkendt, hvis du har et ApS eller skal have en erklæring.
4. Spørg ind til erfaring med din type virksomhed, fx igangværende arbejder, varelager, virksomhedsordningen og kunder med servicefradrag.
5. Aftal skriftligt, hvem der gør hvad, datoen for aflevering af bilag, og hvem der indberetter til Skattestyrelsen.
6. Sørg for, at du selv ejer og har adgang til bogføringen i et digitalt system.
7. Evaluer samarbejdet efter første årsafslutning: Holdt prisen, og kom der gode råd?

Kilder:[7] Retsinformation[3] Skattestyrelsen