Selvstændig eller lønmodtager? Sådan vurderer Skattestyrelsen det, når du har én kunde

Hvornår er man selvstændig, og hvornår er man lønmodtager?

Du er selvstændig, når du driver virksomhed for egen regning og risiko med det formål at tjene penge – regelmæssigt og ikke i helt ubetydeligt omfang. Du er lønmodtager, når du udfører personligt arbejde efter en arbejdsgivers anvisninger og for dennes regning og risiko. Skattestyrelsen afgør det ud fra en samlet vurdering af en række kriterier.

Kriterierne står i Skattestyrelsens juridiske vejledning og bygger på personskattecirkulæret fra 1994. Intet kriterium er afgørende i sig selv, og de vejer forskelligt fra sag til sag. Hvad I har skrevet i kontrakten, og hvad I kalder samarbejdet, betyder mindre end, hvordan det faktisk foregår.

Tabellen viser de vigtigste kriterier. Jo flere der peger mod venstre kolonne, jo større er risikoen for, at du i skattens forstand er lønmodtager.

Kilder:[1] Skattestyrelsen[2] Skattestyrelsen

Må man være selvstændig med kun én kunde?

Ja. Der er ingen regel om et mindste antal kunder. Men har du kun én kunde, vejer de andre kriterier tungere: Bestemmer kunden, hvordan og hvornår du arbejder, betaler dig pr. time og stiller udstyret, er du sandsynligvis lønmodtager. Har du egne priser, eget udstyr og bærer du risikoen, kan du godt være selvstændig med én kunde.

Vurderingen sker for hver kunde for sig. Du kan altså være lønmodtager i forhold til én hvervgiver og selvstændig i forhold til dine andre kunder på samme tid. Det sker fx, når en elektriker med egen virksomhed også tager faste vagter for en installatør efter installatørens anvisninger.

Mange starter med én stor kunde. Det er ikke et problem i sig selv, men læg en plan for at få flere – både for at stå stærkere skattemæssigt og for ikke at være afhængig af én kunde.

Kilder:[1] Skattestyrelsen

Typiske situationer i servicefagene

Risikoen er størst, når du arbejder som underleverandørUnderleverandør En anden virksomhed, der udfører hele eller dele af en opgave, som du har påtaget dig over for kunden. for ét firma, der planlægger dine dage, stiller udstyr og bil, og betaler dig pr. time. Det ser man i rengøring, ejendomsserviceEjendomsservice Faste serviceydelser til ejendomme under én løbende aftale: trappevask, grønne områder, affaldsrum, snerydning og glatførebekæmpelse, tilsyn og småreparationer., skadeserviceSkadeservice Akut hjælp og oprydning efter skader på bygninger og indbo, fx efter vand-, brand- og stormskader: vandet fjernes, konstruktionerne tørres ud med affugtere, og ødelagte materialer … og håndværk. Står du selv for pris, udstyr, planlægning og fejlretning, peger det mod selvstændig virksomhed.

Tabellen viser, hvad der typisk trækker i hver retning. Den er ikke en afgørelse – det er altid den samlede vurdering af dit konkrete samarbejde, der gælder.

Kilder:[1] Skattestyrelsen

Hvad sker der, hvis du reelt er lønmodtager?

Så er betalingen løn. Kunden skulle have trukket A-skatA-skat Den skat, arbejdsgiveren trækker direkte i de ansattes løn og betaler videre til Skattestyrelsen. og am-bidragAM-bidrag Arbejdsmarkedsbidrag: en skat på 8 %, som betales af løn og af overskud fra selvstændig virksomhed. og kan komme til at hæfte for dem. Du mister fradraget for virksomhedens udgifter, og momsen på dine fakturaer var faktureret med urette, så kunden ikke kan trække den fra. Andre love – fx om ferie og arbejdsskade – kan også give dig rettigheder som lønmodtager.

Konsekvenserne kan være store for kunden. I SKM2025.368.BR fandt byretten, at 13 håndværkere, der havde kontrakter med en byggevirksomhed som selvstændige, var lønmodtagere. Direktøren instruerede dem og førte tilsyn, og virksomheden stillede værktøj, biler og materialer. Virksomheden skulle betale ikke-indeholdt A-skat og am-bidrag på ca. 3,3 mio. kr.

For dig betyder det, at indkomsten skal opgøres som løn. Udgifter til arbejdet kan du kun trække fra som lønmodtagerudgifter, og kun den del, der samlet er over en bundgrænse på 7.600 kr. (2026). Er du momsregistreretMomsregistrering Registrering af virksomheden for moms, som sker via virk.dk., er dine fakturaer forkerte, fordi arbejde som lønmodtager ikke er momspligtigt. I SKM2022.94.BR fik en konsulentvirksomhed ikke fradrag for den moms, en momsregistreret konsulent havde faktureret, fordi han reelt var lønmodtager.

Ferie og arbejdsskade følger deres egne love. Er du lønmodtager efter ferieloven, optjener du betalt ferie, og uden løn under ferien har du krav på en feriegodtgørelse på 12,5 %. Er du ansat, skal arbejdsgiveren have en arbejdsskadeforsikring, der dækker dig. Som selvstændig er du kun dækket, hvis du selv har tegnet en.

Kilder:[3] Skattestyrelsen[4] Skattestyrelsen[5] Skatte- og Vækstministeriet[6] Retsinformation[7] Retsinformation

Sådan dokumenterer du, at du er selvstændig

Lav samarbejdet, så det faktisk er selvstændigt, og gem dokumentationen: en skriftlig aftale om den konkrete opgave og prisen, fakturaer efter udført arbejde, kvitteringer for dit eget udstyr og din egen bil, din erhvervsforsikring og dine andre kunder. Papirerne hjælper kun, hvis de passer med, hvordan arbejdet reelt foregår.

Skattestyrelsen ser igennem en kontrakt, der kalder dig selvstændig, hvis hverdagen ligner en ansættelse. Det, der tæller, er det, du kan vise: hvem der bestemte, hvem der betalte, og hvem der tabte penge, når noget gik galt.

1. Aftal hver opgave skriftligt med beskrivelse, fast pris eller pris pr. enhed og frist – ikke en løbende timeløn.
2. Fakturér, når arbejdet er udført, og ret mangler for din egen regning.
3. Brug dit eget udstyr, din egen bil og dine egne materialer, og gem kvitteringerne.
4. Tegn din egen erhvervsansvarsforsikring.
5. Planlæg selv, hvornår og hvordan opgaven løses, og sig nej til opgaver, du ikke vil have.
6. Markedsfør dig selv, og få flere kunder – selv få ekstra kunder tæller.
7. Skriv i aftalen, at du må bruge hjælp eller sende en anden, og gør det, når det passer.

Kilder:[1] Skattestyrelsen

Honorarmodtager: når du ikke driver virksomhed

Udfører du et enkelt stykke arbejde i din fritid mod et honorar, uden reel økonomisk risiko, er du hverken lønmodtager eller selvstændig, men honorarmodtager. Du kan trække de udgifter fra, du har haft for at tjene honoraret, men ikke mere end honoraret. Et underskud kan ikke trækkes fra i anden indkomst.

Det passer fx på en ansat anlægsgartner, der en weekend anlægger en have for en bekendt og får et honorar for det. Bliver det til faste opgaver for flere kunder, er det tid til at registrere en virksomhed.

Kilder:[2] Skattestyrelsen

Er du i tvivl? Få et bindende svar

Du kan bede Skattestyrelsen om et bindende svar på, om et bestemt samarbejde gør dig til selvstændig eller lønmodtager. Det koster 500 kr., og svaret kommer normalt inden for 3–6 måneder. Svaret binder Skattestyrelsen, så længe du gør præcis det, du har beskrevet.

Spørg, før du skriver under på et større samarbejde, ikke bagefter. Beskriv samarbejdet så konkret som muligt: hvem der planlægger, hvordan du bliver betalt, hvem der ejer udstyret, og om du har andre kunder. Du kan også spørge på en andens vegne, fx som kunde, der vil bruge en underleverandør.

Arbejder du gennem en digital platform, er der nye regler på vej. EU's platformsdirektiv indfører en formodning for, at platformsarbejdere er ansatte, når platformen styrer og kontrollerer arbejdet. Det skal være gennemført i dansk ret senest 2. december 2026, og det er Folketinget, der fastsætter, hvordan reglen skal se ud i Danmark.

Kilder:[8] Skattestyrelsen[9] EUR-Lex