Regler for enkeltmandsvirksomhed: ejere, binavne, ejendom og grænser

Hvad er reglerne for en enkeltmandsvirksomhed?

En enkeltmandsvirksomhed ejes af én person, som hæfter personligt med hele sin formue. Den kræver ingen startkapital, er gratis at registrere og skal ikke indsende årsrapport, men den skal bogføre og lave skatteregnskab. Du kan kun have én, og den kan ikke have binavne. Der er ingen øvre grænse for salg eller ansatte.

Det vigtigste at forstå er, at virksomheden og du juridisk set er den samme. Virksomheden kan derfor ikke eje noget, låne penge eller skylde noget væk fra dig. Aftaler, gæld og aktiver er dine – også når de står med virksomhedens navn på fakturaen.

Resten af reglerne følger af det: Vil I være flere om virksomheden, eller vil du begrænse din risiko, skal du bruge en anden virksomhedsform.

Kilder:[1] Virksomhedsguiden[2] Lex – Den Store Danske

Kan en enkeltmandsvirksomhed have flere ejere?

Nej. En enkeltmandsvirksomhed har altid præcis én ejer. Vil I være to eller flere, skal I bruge et interessentskab (I/S), hvor alle hæfter personligt og solidarisk, eller et ApS, hvor I hæfter med det, I har skudt ind. Et I/S er gratis at registrere; et ApS koster 670 kr. og kræver mindst 20.000 kr. i selskabskapital.

Eksempel: To malere, der har arbejdet sammen i fem år, vil starte for sig selv. Den ene kan ikke bare skrives på den andens enkeltmandsvirksomhed. De registrerer i stedet et I/S – eller et ApS, hvis de ikke vil hæfte for hinandens beslutninger med privatøkonomien.

Solidarisk hæftelse i et I/S betyder, at kreditorerne kan kræve hele gælden af den ene ejer. Skriv derfor en interessentskabskontrakt om fordeling af overskud, beslutninger og hvad der sker, hvis en af jer vil ud.

Ægtefæller er et særtilfælde. Din ægtefælle kan arbejde med i virksomheden som medarbejdende ægtefælle, uden at blive ejer. Driver I virksomheden sammen og hæfter begge, kan I fordele overskuddet mellem jer efter kildeskattelovens regler – det er gennemgået i guiden om ægtefælle i enkeltmandsvirksomheden.

Kilder:[3] Virksomhedsguiden[4] Retsinformation

Kan man have flere enkeltmandsvirksomheder?

Nej. Du kan kun have én enkeltmandsvirksomhed. Driver du flere aktiviteter, samler du dem i den samme virksomhed: Du kan registrere en hovedbranche og bibrancher i CVR, og du kan oprette SE-numre, så hver aktivitet får sit eget regnskab og sin egen momsindberetning under det samme CVR-nummer.

Eksempel: En anlægsgartner rydder også sne for boligforeninger om vinteren. Begge dele kører i den samme enkeltmandsvirksomhed. Vil han følge snerydningen for sig, kan han oprette et SE-nummer til den i selvbetjeningen Ændre virksomhed på virk.dk.

Har du brug for to adskilte virksomheder – fx fordi den ene skal sælges senere, eller fordi risikoen er meget forskellig – er løsningen at lægge den ene aktivitet i et ApS.

Kilder:[1] Virksomhedsguiden[5] Retsinformation[6] Virk / Erhvervsstyrelsen

Kan en enkeltmandsvirksomhed have binavne?

Nej. En personligt ejet virksomhed – enkeltmandsvirksomhed, PMV eller I/S – kan ikke have et binavn. Den har ét navn, som skal adskille sig tydeligt fra andre virksomheders navne i CVR og ikke må indeholde ApS eller A/S. Et ApS kan have binavne: op til 5 uden særskilt gebyr og derefter 1.000 kr. pr. binavn.

Vil du tilbyde flere ydelser, så vælg et navn, der kan rumme dem. En låsesmed, der også sætter alarmer op, er bedre tjent med 'Nielsens Lås og Alarm' end med to navne. Du kan ændre navnet gratis i selvbetjeningen Ændre virksomhed på virk.dk – husk bagefter faktura, hjemmeside, bil og Google-profil.

Binavne i et ApS skal stå i vedtægterne og registreres i CVR. Selskabet skal stadig bruge hovednavnet på forretningspapirer og i elektroniske meddelelser, fx fakturaer og e-mails. Et binavn er altså et markedsføringsnavn, ikke en ekstra virksomhed.

Kilder:[7] Virksomhedsguiden[8] Retsinformation[6] Virk / Erhvervsstyrelsen

Kan et holdingselskab eje en enkeltmandsvirksomhed?

Nej. En enkeltmandsvirksomhed ejes altid af én fysisk person, så hverken et holdingselskab eller et andet selskab kan eje den. Et selskab kan derimod eje anparter i et ApS eller være medejer af et interessentskab. Vil du eje din forretning gennem et holdingselskab, skal forretningen derfor drives i et ApS.

Skal den nuværende enkeltmandsvirksomhed ind under et selskab, er vejen en omdannelse til ApS. Den kan ske skattefrit efter virksomhedsomdannelsesloven, og selskabet får et nyt CVR-nummer.

Kilder:[3] Virksomhedsguiden

Kan en enkeltmandsvirksomhed eje et ApS eller aktier?

Ikke som virksomhed. Fordi en enkeltmandsvirksomhed ikke er en juridisk person, er det dig, der ejer anparterne eller aktierne. De kan heller ikke indgå i virksomhedsordningen – aktier og anparter holdes uden for efter virksomhedsskattelovens § 1, stk. 2. Udbytte og gevinst beskattes derfor som aktieindkomst hos dig.

Eksempel: En elektriker med en enkeltmandsvirksomhed køber 20 % af anparterne i en kollegas ApS, som laver solcelleanlæg (eksempeltal). Anparterne er hans private investering: De står uden for virksomhedsordningen, og udbyttet beskattes som aktieindkomst – ikke som en del af overskuddet fra el-arbejdet.

Undtagelsen er, hvis du driver næring med værdipapirer – det gør en udkørende servicevirksomhed ikke.

Kilder:[9] Skattestyrelsen[2] Lex – Den Store Danske

Kan en enkeltmandsvirksomhed eje ejendom?

Ja, men ejendommen står i dit navn, fordi virksomheden ikke er en juridisk person. Bruges ejendommen kun til erhverv, fx et værksted eller et lager, skal den med i virksomhedsordningen, hvis du bruger den. Bor du selv på ejendommen, kommer erhvervsdelen fra 2026 kun med, hvis den udgør mindst 25 % af ejendommens kontante anskaffelsessum.

Eksempel: En tømrer køber et hus med et stort udhus, som han bruger som værksted og materialelager. Købsaftalen fordeler prisen: 1.450.000 kr. til boligen og 550.000 kr. til værkstedet (eksempeltal). Værkstedet udgør 27,5 % af de 2.000.000 kr., altså mindst 25 %, så værkstedsdelen kan indgå i virksomhedsordningen. Havde værkstedet været en ombygget garage til 300.000 kr., var hele ejendommen blevet holdt uden for.

Brugte du virksomhedsordningen i 2025, gælder den nye 25 %-regel først, når du ændrer brugen af ejendommen eller træder ind i ordningen igen efter et år uden den. Et tofamiliehus, hvor du bor i den ene lejlighed og lejer den anden ud til beboelse, kan ikke indgå.

Husk to ting mere. Du hæfter personligt, så virksomhedens kreditorer kan også gå efter ejendommen – også dit private hus. Og bilag for køb og ombygning af fast ejendom skal gemmes i 10 år, ikke kun de 5 år, der gælder for resten af regnskabet.

Kilder:[10] Skattestyrelsen[11] Skattestyrelsen[9] Skattestyrelsen

Hvor meget må en enkeltmandsvirksomhed tjene?

Der er ingen øvre grænse. En enkeltmandsvirksomhed må sælge for lige så meget, som den kan. Grænserne handler om pligter: Over 50.000 kr. i momspligtigt salg på et kalenderår skal du momsregistreres, og over 300.000 kr. i nettoomsætning to indkomstår i træk skal du bruge et digitalt bogføringssystem.

Grænsen på 50.000 kr. gælder salget, ikke overskuddet. Under den kan du vælge PMV i stedet, men så må du ikke skrive moms på fakturaen, og dine private kunder kan ikke få servicefradrag.

Når overskuddet vokser, stiger skatten, fordi hele overskuddet beskattes som din personlige indkomst. Det er dér, virksomhedsordningen eller en omdannelse til ApS kommer på tale – ikke fordi der er et loft over enkeltmandsvirksomheden.

Kilder:[12] Skattestyrelsen[13] Skattestyrelsen[14] Virksomhedsguiden

Kan en enkeltmandsvirksomhed have ansatte?

Ja, og der er ikke noget loft over, hvor mange. Du skal registrere virksomheden som arbejdsgiver på virk.dk senest otte dage efter den første lønudbetaling, og du skal have en arbejdsskadeforsikring, når du har ansatte. Som ejer er du ikke selv ansat og får ikke løn – du lever af overskuddet.

Eksempel: Et rengøringsfirma med tre faste kunder i erhvervsejendomme ansætter to rengøringsassistenter på timeløn. Ejeren beholder enkeltmandsvirksomheden, registrerer sig som arbejdsgiver og tegner arbejdsskadeforsikring. Hæftelsen er den samme som før: Ejeren står personligt for lønnen, også hvis en stor kunde ikke betaler.

Kilder:[15] Skattestyrelsen[16] Arbejdsmarkedets Erhvervssikring

Kan man investere i eller købe en enkeltmandsvirksomhed?

Der er ingen andele at købe, fordi virksomheden er ejerens egen. En investor kan låne virksomheden penge mod et gældsbrev, blive medejer i et I/S eller købe anparter i et ApS. Køber du en enkeltmandsvirksomhed, køber du dens aktiver og goodwill – kunder, bil og udstyr – og driver dem videre i din egen virksomhed.

Eksempel: En skadedyrsbekæmper vil overtage en kollegas faste serviceaftaler med boligforeninger. Han køber aftalerne, udstyret og bilen og fortsætter i sin egen virksomhed. Sælgeren lukker sin enkeltmandsvirksomhed eller fortsætter med det, han ikke har solgt.

Vil du have en partner med kapital ind, er det et valg mellem I/S og ApS. Se guiden om at omdanne til ApS, hvis partneren skal eje en andel.

Kilder:[3] Virksomhedsguiden